Escompte

Escompte

L'escompte est une technique financière permettant d'obtenir de la trésorerie.

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Sommaire

Typologie et enjeux

Typologie

L'escompte bancaire est une opération de cession à une banque d'un effet de commerce détenu par un tiers (le fournisseur, le bénéficiaire, le tireur) sur un de ses clients (le débiteur, le client, le tiré) en échange d'une avance de trésorerie. La banque est en mesure de pouvoir se retourner contre tous les signataires de cet effet.

L'escompte de règlement (de caisse, financier) est une réduction de prix accordée pour paiement comptant. Le taux d'escompte doit être obligatoirement indiqué sur la facture.

L'escompte commercial est une opération dans laquelle un client paye la facture de son fournisseur comptant au lieu d'attendre l'échéance prévue, en retirant un pourcentage en échange (le pourcentage retiré est aussi appelé escompte).

Enjeux

C'est un moyen de se procurer du crédit à court terme et d'améliorer sa trésorerie.

Réduire le coût de son escompte

Depuis quelques années une pratique se répand afin de permettre aux entreprises ayant recours à l'escompte de réduire le pourcentage cédé. L'affacturage inversé permet en effet aux grosses entreprises de mettre en jeu leur réputation pour le remboursement de la créance, et donc le taux de l'escompte s'en trouve diminué pour le fournisseur. Cette pratique témoigne de la volonté des grands donneurs d'ordres de faire bénéficier de taux préférentiels leurs fournisseurs d'envergure plus petite, et donc de construire des relations commerciales plus bénéfiques[1].

Caractéristiques principales

L'escompte bancaire

Article détaillé : Escompte bancaire.

L'escompte bancaire est une opération de crédit à court terme, par laquelle des effets de commerce sont transférés au banquier qui procède en contrepartie à leur paiement immédiat, déduction faite des intérêts et des commissions.

L'escompte de règlement

  • Hormis dans le cas des immobilisations corporelles où l'escompte de réglement est déduit de la valeur d'entrée de l'immobilisation.
  • Dans le cas des achats et ventes de biens et services, les escomptes sont comptabilisés au compte 665 au débit dans le cas d'une vente (c'est en effet une réduction de prix), ou 765 au crédit dans le cas des achats.
  • Il se calcule avant la TVA.

Le schéma de comptabilisation d'une facture type (exemple de 110 € de prix d'achat - 10% de remise signifie un net hors taxe de 99€, suivi d'un escompte à 10% (donc de 9.9€) et 17.46€ de TVA) est en France :

Calcul : 110 - 11 = 99 € ; 99 - 9.9 = 89.1 € ; 89.1 * 19.6 % = 17.46 € ; 89.1 + 17.46 = 106.56 €
(Pour les immobilisations ou dans le cas des normes IFRS, les escomptes sont déduits du prix d'acquisition et non indiqués en 665 et 765).

Pour un achat :

Compte Intitulé Débit Crédit
6 comptes d'achat 99
765 Escomptes obtenus 9.9
44566 TVA déductible 17.46
401 Fournisseurs 106.56

Pour une vente :

Compte Intitulé Débit Crédit
7 comptes de vente 99
665 Escomptes accordés 9.9
44571 TVA collectée 17.46
411 Clients 106.56


Voir aussi

  1. cerpeg, les réductions sur vente

Notes et références

  1. ↑ L'affacturage inversé, le nouvel économiste

Articles connexes


Concepts de Base Actif • Bénéfice • Caisse • Capitaux propres • Capitaux permanents • Charge • Chiffre d'affaires • Créance • Exercice fiscal • Partie double • Compte • Déficit • Escompte • Exploitation • Immobilisation • Imputation • Lettrage • Logiciel de comptabilité • Passif • Produit • Rabais • Réserve • Ristourne • Stock
Principes comptables Consolidation • IFRS • IASB • Image fidèle • Plan comptable
Documents comptables Annexes • Balance • Bilan • État de rapprochement • Facture • Compte de résultat • Grand livre • Journal
Évaluation d'entreprise Actif net comptable • BFR • CAF • FDR • Résultat net • Situation nette • SIG • Tableau de financement • Trésorerie
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